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2019年中级会计职称中级会计实务预习题七

  一.单选题

  1.甲公司为增值税一般纳税人, 2017 年 1 月 20 日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出长期股权投?#23454;?#36134;面价值为 65 万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为 72 万元,未计提跌价准备,公允价值为 100 万元,增值税税额为 17 万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的 30 万元补价。假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该项交易应确认的收益为( )万元。

  A.0 B.22 C.65 D.82

  答?#31119;篋

  【解析】公允价值模式计量的非货币性资产交换,一般为公平交易,该非货币性资产交换具有商业实质,?#19968;?#20986;资产的公允价值不能可靠取得,应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础,确定换出资产的公允价值,甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)- 65=82(万元)。

  2.甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2015 年 12 月 20 日,甲公司购入一项不需要安装的固定资产,成本为 500 万元,该项固定资产的使用年限为 10 年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为 8 年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是( )。

  A.因该项固定资产 2017 年年末递延所得税负债余额为 29.69 万元

  B.因该项固定资产 2017 年年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元

  C.因该项固定资产 2016 年年末递延所得税负债余额为 10.94 万元

  D.因该项固定资产 2016 年年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元答?#31119;篈

  【解析】2016 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500- 500×2/8=375(万元);2016 年年末,因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450-375)×25%=18.75(万元),选项 C 和 D 错误;2017 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),其计税基础=(500-500×2/8)-(500- 500×2/8)×2/8=281.25(万元),固定资产账面价值大于计税基础,期末递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元),2017 年应确认的递延所得税负债=29.69- 18.75=10.94(万元),选项 A 正确,选项 B 错误。

  3.关于内部研?#38752;?#21457;形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是( )。

  A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债

  C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产

  D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产答?#31119;篈

  【解析】内部研?#38752;?#21457;形成的无形资产加计摊销额属于可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项 A 正确。

试题来源:[2019年中级会计师考试《会计实务》题库下载

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  4.2017 年 3 月 1 日,甲公司为?#33322;?#21378;房借人专门借款 5000 万元,借款期限为 2 年,年利率为 10%。2017 年 4 月 1 日,甲公司?#33322;?#27963;动开始并向施工方支付了第一笔款项 2000 万元。在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从 2017 年 7 月 1 日起发生中断。2017 年 12 月 1 日,质量纠纷得到解决,施工活动?#25351;础?#20551;定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为 0.5%。甲公司该在建厂房 2017 年度资本化的利息费用为( )万元。

  A.166.67 B.106.67 C.240 D.375

  答?#31119;築

  【解析】资本化期间为 4 个月(4.5.6.12),7 月 1 日到 11 月 30 日发生非正常中断且连续超过三个月,应暂停资本化,故该在建厂房 2017 年度资本化的利息费用=5000×10%×4/12-(5000-2000)×0.5%×4=106.67(万元)。

  5.2017 年 1 月 1 日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企?#30331;?#35746;了续租合同,?#32423;?#33258;改造完工时将厂?#32771;?#32493;出租给乙企业。2017 年 12 月 31 日厂房改扩建工程完工,共发生支出 400 万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 2000 万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止 2017 年 1 月 1 日已计提折旧600 万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是( )。

  A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间?#27426;?#35813;厂房计提折旧

  C.2017 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 0

  D.2017 年 12 月 31 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 1800 万元答?#31119;篊

  【解析】2017 年 1 月 1 日,资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值=2000- 600=1400(万元),改扩建期间该厂房?#32422;?#32493;作为投资性房地产核算。

  6.关于事业支出期末的结转,下列会计处理中?#24509;?#30830;的是( )。

  A.将事业支出(财政补助支出)本期发生额转入“财政补助结转”科目

  B.将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额转入“非财政补助结转”科目C.将事业支出(其他资金支出)本期发生额转入“事?#21040;?#20313;”科目

  D.将事业支出(其他资金支出)本期发生额转入“事业基金”科目答?#31119;篋

  【解析】将事业支出(其他资金支出)本期发生额转入“事?#21040;?#20313;”科目,借记“事?#21040;?#20313;” 科目,贷记“事业支出(其他资金支出)”或“事业支出一基本支出(其他资金支出).项目支出(其他资金支出)”科目。

  7.甲公司 2017 年 1 月 1 日按面值发行分期付息.到期还本的公司债券 100 万张,另支付发行?#20013;?#36153; 25 万元。该债券每张面值为 100 元,期限为 5 年,票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是( )。

  A.发行公司债券时支付的?#20013;?#36153;直接计入财务费用

  B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2017 年年末应确认的利息费用为 500 万元

  D.应付债券初始确认金额为 9975 万元答?#31119;篋

  【解析】发行公司债券支付的发行?#20013;?#36153;计入负债的初始入账金额,选项 A 错误;发行的公司债券按公允价值确认为负债初始入账价值,选项 B 错误;2017 年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认,并非票面利息金额,选项 C 错误;应付债券初始确认金额

  =100×100-25=9975(万元),选项 D 正确。

  8.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。

  A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益

  B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

  C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

  D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

  答?#31119;篊

  【解析】选项 A,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值;选项 B,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产,应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值,而不考虑转换日的公允价值;选项 D,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时, 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),无须区?#25351;?#24046;额是借?#20132;?#36151;方。

  9.2017 年度长江公司销售甲产品和乙产品?#30452;?#20026; 1 万件和 2 万件,销售价格?#30452;?#20026;?#32771;?/P>

  200 元和 50 元,长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%~5%之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2017 年度实际发生产品保修费 4 万元。不考虑其他因素,则 2017 年长江公司“预计负债”账户期末余额为( )万元。

  A.5.0 B.3.5 C.2.0 D.9.0

  答?#31119;篈

  【解析】2017 年长江公司“预计负债”账户期末余额=200×1×(1%+5%)/2+50×2×(1%+5%)/2-4=5.0(万元)。

  10.甲公司 2017 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券,于次年起每年 1 月 1 日支付上年利息.到期一?#20301;?#26412;,面值总额为 10000 万元,发行收款为 10200 万元,其中负债成?#20540;?#20844;允价值为 9465.40 万元。不考虑其他因素,甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为( )万元。

  A.0

  B.734.60 C.63460 D.10800

  答?#31119;築

  【解析】甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200- 9465.40=734.60(万元)。

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责编:liumin2017

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