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2019年高级会计师《高级会计实务》备考习题十九

财营网  2019-08-18【

  甲单位为一家中央级事业单位,已实行国库集中支付制度,执行《政府会计制度》。2×19年3月,甲单位审计处对该单位2×18年预算管理、资产管理、预算绩效管理、内部控制、会计核算等情况进行审计时,关注到如下事项:

  (1)2×18年4月,甲单位财务部门主管因病休长假,考虑到出纳一直都不负责会计凭证和账簿的登记工作,故将由其一直保管的存放凭证、报表和其他会计资料的档案柜的钥匙交给出纳保管,以备工作中财务部门人员查阅资料时使用,待主管返回工作岗位时再将钥?#36164;?#22238;。

  (2)2×18年5月,材料采购部门人员小李到外地采购实验用材料,由于对方坚持只收现金,小李只好向部门领导申请后用持有的公务卡提现12000元,并发生提现?#20013;?#36153;50元。5月末,小李到财务部门进行费用报销时,财务人员拒绝对提现?#20013;?#36153;进行报销,理由是小李用公务卡提现并未事先经过财务部门批准。

  (3)为了进一步推进预算绩效管理,甲单位于2×18年下半年开始制定本单位的预算绩效管理办法,并准备于2×19年开始实施。办法中指出,对于各项预算绩效指标,必须进行量化表述,以方便绩效目标的监控和评价。

  (4)2×18年10月,甲单位在编报2×19年预算的“二上”阶段中,根据财政部下达的项目支出预算控制数6500万元,拟安排二级项目-“实验楼内外部改造”4500万元、“实验室配套家具购置”600万元、“实验室专?#33945;?#22791;购置”1400万元。其中“实验室配套家具购置”在“一上”中审核并未通过,财政部明确标识“不予安排?#20445;?#29702;由是甲单位实验室家具的成新度在60%,不需要采购新家具。

  (5)2×18年末,年度预算执行结束后,甲单位将某项目预算资金尚未支付的部分,作为结转资金管理,准备在2×19年度按原用途继续使用。已知该项目从2×17年1月1日开始实施,截至2×18年末尚未实施完毕。

  (6)2×18年7月,甲单位?#20113;?#19968;项大型实验设备投资于一家实验机构,甲单位和该机构根据实验设备?#21335;?#26102;市场价格协商确定其投资价值为130万元。该实验设备为2×17年度甲单位以项目预算资金购置。

  (7)甲单位闲置的一套大型专?#33945;?#22791;账面原值为900万元,已提取折旧300万元,账面价值为600万元。2016年9月,经领导班子集体研究同意后,甲单位随?#20174;?#20855;有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议,并将该套大型专?#33945;?#22791;捐赠给乙事业单位。

  (8)2×18年8月,甲单位接受捐赠一项公?#19981;?#30784;设施,没有相关凭据可供取得,也未经资产评估,于是,甲单位?#26085;?#21516;类资产的市场价格加上相关税费确定其成本。

  (9)2×18年9月,甲单位使用上年度财政直接支付?#25351;?#30340;额度45万元用于实验材料的采?#28023;?#20110;账面增加事业支出45万元、减少财政应返还额度45万元。

  <1> 、假定不考虑其他因素。根据部门预算管理、国有资产管理、预算绩效管理、内部控制、会计核算等国家有关规定,逐项判断事项(1)至(9)的处理是否正确。对于事项(1)-(6),如不正确,?#30452;?#35828;明理由;对于事项(7)-(9),如不正确,?#30452;?#25351;出正确的会计处理。

  【正确答案】 1.事项(1)处理不正确。(1分)

  理由:根据不相容岗位分离控制的要求,出纳不得兼管会计档案的保管工作。(1分)

  2.事项(2)处理正确。(1分)

  [解析:持卡人在执行公务中原则上不?#24066;?#36890;过公务卡提取现金。确有特殊需要,应当事前经过单位财务部门批准,未经批准的提现业务,提现?#20013;?#36153;等费用由持卡人承担。]

  3.事项(3)处理不正确。(1分)

  理由:绩效目标应当尽量进行定量表述。不能以量化?#38382;?#34920;述?#27169;?#21487;采用定?#21592;?#36848;,但应具有可衡量性。(1分)

  4.事项(4)处理不正确。(1分)

  理由:对于在“一上”中审核未通过,明确标识“不予安排”的项目,“二上”时不得再纳入预算或规划中安排。(1分)

  5.事项(5)处理不正确。(1分)

  理由:项目实施周期内,年度预算执行结束时,连续两年未用完的预算资金应做为结余资金管理,原则上由财政部收回。(1分)

  6.事项(6)处理不正确。(1分)

  理由:事业单位以非货币性资产对外投资时,应当对相关国有资产进行评估。(1.5分)

  7.事项(7)处理不正确。(1分)

  正确处理:一次性处置账面原值在人民800万元以上(含800万元)的国有资产,应经上级主管部门审核后报财政部审批。(2分)

  8.事项(8)处理正确。(2分)

  9.事项(9)处理不正确。(1分)

  正确的处理:增加库存物品和财政拨款收入各45万元,同时,在预算会计中,增加事业支出和财政拨款预算收入各45万元。(2分)

  【该题针对“行政事业单位国有资产评估、清查及登记”知识点进行考核】

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