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2019年高级会计师《高级会计实务》备考习题十七

财营网  2019-08-18【

  某研究院是一家中央级科研事业单位,为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求,于2019年6月召开内部控制体系建设专题会议,部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上,单位管理层成员发言要点如下:

  院长:内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动,又是一项重要的制度安排,是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范,对于提高单位管理水平,改进单位服务的质量和效率,规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视,应运用企业化管理的理念,将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作。

  副院长:为确保内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由院长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作,找出存在的问题,认真整?#27169;?#23436;善管理。

  财务部主任:在全面控制的基础上,我们单位内部控制应当关注单位经济活动和业务活动的重大风险,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。

  综合服务中心主任:虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)?#33539;?#21333;位投资行为作?#25628;?#26684;规定,但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会,因此建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。

  纪检及审计部主任:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案,对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测?#38498;?#35780;价。内部控制评价应对内部控制执行的?#34892;?#24615;发表意见。

  法务部主任:我们单位应当加强?#38498;?#21516;订立的管理,对于所有的业务合同,都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判, 并聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险。

  <1> 、根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处,并简要说明理由。

  答案部分

  案例分析题

  【正确答案】 1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。(0.5分)

  理由:行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面:合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用?#34892;А?#21512;理保证单位财务信息真实完整、?#34892;?#38450;范舞弊和预?#26639;?#36133;、提高公共服务的效率和效果。(1.5分)

  2.副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。(0.5分)

  理由:内部控制建设是一项系?#24443;?#31243;,需要单位全体员工共同参与并承担相应职责,而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。(1分)

  3.财务部主任观点恰当。(1.5分)

  4.综合服务中心主任“建议简化投资审批程序,重大投资项目经投资部门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不当。(0.5分)

  理由:重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策[或:实行联签制度]。(1分)

  5.纪检及审计部主任“对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测?#38498;?#35780;价”和“对内部控制执行的?#34892;?#24615;发表意见”的观点不当。(0.5分)

  理由:① 单位应在风险评估的基础上,侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。② 内部控制评价是对单位内部控制?#34892;?#24615;发表意见,内部控制?#34892;?#24615;包括内部控制设计的?#34892;院?#20869;部控制执行的?#34892;?#24615;。(1.5分)

  6.法务部主任“对于所有的业务合同,都组织法律、技术、财会等工作人员参与谈?#26657;?#24182;聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险”观点不当。(0.5分)

  理由:不符合重要性原则。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,才应当采取这种方式。(1分)

  【该题针对“行政事业单位内部控制的评价、监督与报告”知识点进行考核】

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