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2020年初级会计师经济法基础知识点:第六章第八节

财营网  2019-08-06【

 第六章 其他税收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的势力范围基本与“太保们”的数量?#21046;健?#20170;年该优良传统将一如既往地保持。除船舶吨税“休假”结束外,印花税、城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税均“?#28895;?#25442;骨”。我们将?#30784;?#25151;地产相关税种”“车辆、船舶与环境相关税种”和“与增值税联系较为密切的税种”三部分分别介绍。

  加入初级会计学习?#28023;?FONT color=#ff0000>1025434043初级会计师考试真题提前了解2020年初级会计师报名条件变化、社保要求、信息采集等资讯,更有老师指导学习!

  第八节其他相关税收法律制度

  知识点:城市维护建设税与教育费附加(★)

  (一)城市维护建设税

  1.城建税的纳税人

  实际缴纳“两税”(增值税、消费税)的单位和个人。

  【注意】目前中、外?#21183;?#19994;均需缴纳。

  2.城建?#20843;?#29575;(2019年调整)

地区

税率

市区

7%

不在市区

5%

  【注意1】由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人,其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

  【注意2】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“两税”的,其城市维护建设税的缴纳?#30784;?#32463;营地”适用税率执?#23567;?/P>

  3.城建税计税依据(2019年调整)

  城市维护建设税的计税依据,是纳税人“?#21040;傘?#30340;“两税”税额+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

  4.城建税应纳税额的计算(2019年调整)

  应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额)×适用税率

  5.城建?#20843;?#25910;优惠

  (1)进口?#24509;?

  (2)出口不退;

  (3)对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即?#31246;?#27861;的,除另有规定外,对随“两税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。

  温馨提示:查看2020年初级会计师《经济法基础》精?#37096;?#31243;,完整版讲义进入我的课程中?#21335;?#36733;>>

  【例题·单选题】(2018年)甲企业位于A市,本月应缴纳的增值税为7 000元,实际缴纳的增值税为6 000元;本月应缴纳的消费税为5 000元,实际缴纳的消费税为4 000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是( )。

  A.(7 000+5 000)×7%=840(元)

  B.(6 000+4 000)×7%=700(元)

  C.(7 000+5 000)×5%=600(元)

  D.(6 000+4 000)×5%=500(元)

  『正确答案』B

  【例题·单选题】(2017年改)2018年10?#24405;?#20844;司向税务机关实际缴纳增值税70 000元、消费税50 000元;向海关缴?#23665;?#21475;环节增值税40 000元、消费税30 000元。已知城市维护建设税适用税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维护建设?#20843;?#39069;的下列算式中,正确的是( )。

  A.(70 000+50 000+40 000+30 000)×7%=13 300(元)

  B.(70 000+40 000)×7%=7 700(元)

  C.(50 000+30 000)×7%=5 600(元)

  D.(70 000+50 000)×7%=8 400(元)

  『正确答案』D

  【例题·单选题】(2016年)下列关于城市维护建设?#20843;?#25910;优惠的表述中,?#24509;?#30830;的是( )。

  A.对出口货物退还增值税的,可同时退还已缴纳的城市维护建设税

  B.海关对进口货物代征的增值税,?#24509;?#25910;城市维护建设税

  C.对增值税实行先征后?#31246;?#27861;的,除另有规定外,不予退还对随增值税附征的城市维护建设税

  D.对增值税实行即征即?#31246;?#27861;的,除另有规定外,不予退还对随增值税附征的城市维护建设税

  『正确答案』A

  【例题·单选题】(2018年)2017年6?#24405;?#20844;司向税务机关实际缴纳增值税10.3万元,实际缴?#19978;?#36153;税20.6万元,已知教育费附加征收比率为3%,计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中,正确的是( )。

  A.(10.3+20.6)×3%=0.93(万元)

  B.10.3×3%=0.31(万元)

  C.10.3÷(1+3%)×3%=0.3(万元)

  D.(10.3+20.6)÷(1+3%)×3%=0.9(万元)

  『正确答案』A

  【例题·单选题】(2015年)2014年10月,甲企?#21040;?#21475;一辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元,已知关?#20843;?#29575;为20%,消费?#20843;?#29575;为25%,城建?#20843;?#29575;为7%,教育费附加征?#31456;?#20026;3%。假设无其他纳税事项,则下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是( )。

  A.应?#23665;?#21475;关税4.2万元

  B.应?#23665;?#21475;环节消费税8万元

  C.应?#23665;?#21475;环节增值税4.08万元

  D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

  『正确答案』B

  【例题·多选题】(非标准选项题目)位于县城的甲企业委托位于市区的乙企?#23548;?#24037;一批高档化妆品,甲企业提供的材料成本为12万元,乙企业收取不含税加工费2万元,乙企?#24471;揮型?#31867;高档化妆品的销售价格。已知,高档化妆品的消费?#20843;?#29575;为15%;纳税人所在地位于市区的,城建?#20843;?#29575;为7%,位于县城的,城建?#20843;?#29575;为5%;教育费附加征?#31456;?#20026;3%。则下列关于乙企业应代收代缴的消费税?#32479;?#24314;税及教育费附加的计算,正确的有( )。

  A.乙企业应代收代?#19978;?#36153;税=(12+2)×15%=2.1(万元)

  B.乙企业应代收代?#19978;?#36153;税=(12+2)÷(1-15%)×15%=2.47(万元)

  C.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=2.1×(7%+3%)=0.21(万元)

  D.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=2.47×(7%+3%)=0.25(万元)

  E.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=2.1×(5%+3%)=0.17(万元)

  F.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=2.47×(5%+3%)=0.2(万元)

  『正确答案』BD

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责编:liumin2017

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