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2020年初级会计师经济法基础知识点:第五章第一节

财营网  2019-07-24【

  第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

  【考情分析】本章为“税盟”盟主,与增值税在江湖中的地位不分伯仲。企业所得税与增值税并称税法双雄,是难度最大的税种,大侠们须将修炼重心放在“基本功”上。2019年本部分以细节调整为主,如职工教育经费的扣除政策、研发费用的加计扣除政策等均有变化。

  加入初级会计学习?#28023;?FONT color=#ff0000>1025434043初级会计师考试真题提前了解2020年初级会计师报名条件变化、社保要求、信息采集等资讯,更有老师指导学习!

  第一节企业所得税法律制度

  知识点:纳税人(★★)

  (一)纳税人

  我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。

  【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。

  (二)分类——属人+属地

类型

判定标准

?#29992;?#20225;业

在中国境内成立

依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内

非?#29992;?#20225;业

实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所

在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得

  【注意】非?#29992;?#20225;业委托营业代理人在中国境内从?#24459;?#20135;经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非?#29992;?#20225;业在中国境内设立的机构、场所。

  (三)纳税义务

企业类型

纳税义务

?#29992;?#20225;业

来源于中国境内、境外的所得

非?#29992;?#20225;业

设立机构、场所

(1)所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得;
(2)发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得

未设立机构、场所

来源于中国境内的所得

设立机构、场所,但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系

  (四)所得“来?#30784;?#22320;

所得

来源

销售货物

交易活动或劳务发生地

提供劳务

转让财产

不动产转让所得

“不动产”所在地

动产转让所得

“转让”动产的企业或机构、场所所在地

权益性投资资产转让所得

“被投资企业”所在地

?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投资

“分配”所得的企业所在地

利息、租金、特许权使用费

“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地

  温馨提示:查看2020年初级会计师《经济法基础》精?#37096;?#31243;,完整版讲义进入?#19994;目?#31243;中心下载>>

  【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。

  A.外商独资企业

  B.一人有限责任公司

  C.个人独资企业

  D.社会团体

  『正确答案』C

  【例题·单选题】(2015年)根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非?#29992;?#20225;业的是( )。

  A.根据中国法律成立,实际管理机构在境内的丙公司

  B.根据外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司

  C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在境内设立机构场所的丁公司

  D.根据中国法律成立,在国外设立机构场所的乙公司

  『正确答案』C

  【例题·判断题】(2018年)企业所得税非?#29992;?#20225;业委托营业代理人在中国境内从?#24459;?#20135;经营活动,该营业代理人视为非?#29992;?#20225;业在中国境内设立的机构、场所。( )

  『正确答案』√

  【例题·多选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列所得中,属于企业所得税征税对象的有( )。

  A.在中国境内设立机构、场所的非?#29992;?#20225;业,其机构、场所来源于中国境内的所得

  B.?#29992;?#20225;业来源于中国境外的所得

  C.在中国境内未设立机构、场所的非?#29992;?#20225;业来源于中国境外的所得

  D.?#29992;?#20225;业来源于中国境内的所得

  『正确答案』ABD

  【例题·判断题】(2013年)?#29992;?#20225;业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税,非?#29992;?#20225;业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

  『正确答案』×

  【例题·多选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于来源于中国境内所得的有( )。

  A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入

  B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入

  C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入

  D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

  『正确答案』ABD

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责编:liumin2017

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